MITAX Steuerberatungsgesellschaft mbH
News
Umsatzsteuer | Umsatzsteuerliche Zuordnung von gemischt genutzten Grundstücken musste zeitnah erfolgen
erstellt am 27.12.2012 von Harald Miltz
Für ein neu hergestelltes Gebäude, das sowohl nichtunternehmerisch für den privaten Bereich als auch unternehmerisch genutzt wurde, konnte bis zum 31.12.2010 auch die Vorsteuer für den nichtunternehmerischen Teil geltend gemacht werden, wenn das Gebäude insgesamt dem Unternehmen zugeordnet wurde (vgl. § 15 Abs. 1b UStG). Dies erforderte eine Zuordnungsentscheidung des Unternehmers im Zeitpunkt des Leistungbezugs, die zeitnah zu dokumentieren war, beispielsweise in einer Umsatzsteuerjahreserklärung. Wurde diese aber nach dem 31. Mai des Folgejahres abgegeben, war das nicht mehr zeitnah. Ein Vorsteuerabzug war somit für den nichtunternehmerischen Teil ausgeschlossen. Quelle: BFH, Urteil vom 18.04.2012, XI R 14/10 [...]
Umsatzsteuer | Individuelle Verwaltung von Wertpapiervermögen ist umsatzsteuerpflichtig
erstellt am 27.12.2012 von Harald Miltz
Banken und Vermögensverwalter bieten einzelnen Anlegern die individuelle Verwaltung ihres Wertpapiervermögens an (sog. individuelle Portfolioverwaltung).Diese Anleger sind während der Vertragsdauer und auch bei dessen Beendigung Inhaber der Wertpapiere. Davon zu unterscheiden ist die Beteiligung an einem Wertpapierfonds, bei der der Anleger nur Anteile am Fonds, nicht jedoch an den Anlagen des Fonds besitzt. Die Verwaltung eines Wertpapierfonds (Investmentvermögen) ist umsatzsteuerfrei. Die individuelle Portfolioverwaltung, bestehend aus den Leistungselementen Analyse und Beaufsichtigung des Vermögens des Anlegers sowie Kauf und Verkauf von Wertpapieren, ist dagegen umsatzsteuerpflichtig.
Quelle: EuGH, Urteil vom 19.07.2012, C-44/11, DB 2012, S. 1662, DStR 2012, S. 1601)
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Körperschaftsteuer | Überprüfung der Gesellschafter-Geschäftsführerbezüge vor dem 01.01.2013
erstellt am 27.12.2012 von Harald Miltz
Bezüge der Gesellschafter-Geschäftsführer einer GmbH sind spätestens nach Ablauf von drei Jahren auf ihre Angemessenheit zu überprüfen. Falls die Bezüge eines Gesellschafter-Geschäftsführers zuletzt im Jahr 2009 für die Jahre 2010 - 2012 festgelegt worden sind, muss noch vor dem 01.01.2013 eine Neuberechnung erfolgen (BMF, Schr. v. 03.01.1996, IV B 7 - S 2742 - 71/95, BStBl1996 I, S. 53; BMF, Schr. v. 05.01.1998, IV B 7-S 2742 - 1/98, BStBl 1998 I, S. 90).Dabei muss auch beachtet werden, dass die Gesamtbezüge im Einzelfall angemessen sind. So kann es notwendig sein, die Tantieme und die Gesamtbezüge - z. B. wegen weiterer [...]
Einkommensteuer | Überprüfung der Miethöhe zum 01.01.2013 bei verbilligter Vermietung
erstellt am 27.12.2012 von Harald Miltz
Bei verbilligter Vermietung von Wohnungen sowohl an Angehörige als auch an fremde Dritte beträgt die Grenze 66 % der ortsüblichen Marktmiete (§ 21 Abs. 2 EStG i. d. F. des Steuervereinfachungsgesetzes 2011).Deshalb ist Folgendes zu beachten:
Beträgt die vereinbarte Miete mindestens 66 % der ortsüblichen Marktmiete, dann sind die mit den Mieteinnahmen zusammenhängenden Werbungskosten voll abzugsfähig.
Liegt der Mietzins unterhalb von 66 % der ortsüblichen Marktmiete, können die Aufwendungen nur entsprechend dem entgeltlichen Anteil der Vermietung geltend gemacht werden.
Aus diesem Grund sollten bestehende Mietverträge kurzfristig [...]
Einkommensteuer | Nachweispflicht für Bewirtungsaufwendungen bei Bewirtung in einer Gaststätte
erstellt am 27.12.2012 von Harald Miltz
Zum Nachweis von Bewirtungsaufwendungen in einer Gaststätte bedarf es einer ordnungsgemäßen Rechnung. Sofern es sich nicht um Rechnungen über Kleinbeträge im umsatzsteuerlichen Sinne (z. Z. bis 150 €) handelt, muss die Rechnung auch den Namen des Bewirtenden enthalten. Daneben sind u. a. Angaben zu Ort, Tag, Teilnehmer, Anlass der Bewirtung sowie zur Höhe der Aufwendungen zwingend erforderlich. Eigenbelege oder Kreditkartenabrechnungen ersetzen keine ordnungsgemäße Rechnung.Quelle: BFH, Urteil vom 18.04.2012, X R 57/09, BFH/NV 2012, S. 1688 [...]